רשות המיסים מאפשרת לפנות אליה בנושאים שונים (הטבות מס, שינוי מבנה וכד’) לצורך לקבל אישור מקדמי על סוגיה/מהלך/זכאות וכד’.
ישנם מספר יתרונות בפניה להחלטת מיסוי, בינהם:
• ניהול התהליך מראש מול המחלקה המתאימה בחטיבה המקצועית ברשות המיסים ולא מול פקיד השומה.
• קבלת וודאות מראש ובמידת הצורך ביצוע התאמות נדרשות כלפי העתיד.
להחלטות מיסוי בנושא חוק עידוד השקעות יש תוקף של 5 שנות מס. אולם ישנן החלטות מיסוי המאשרות את נושא ההחלטה מכאן ואלך ללא מגבלת תוקף.
חשוב לזכור: לא ניתן לקבל החלטת מיסוי בגין שנת מס שכבר הוגש הדוח למס הכנסה ולכן ראשית יש להגיש את הבקשה ולאחר מכן ניתן להגיש את הדוח השנתי.
חשוב לדעת: החלטת המיסוי אינה מונעת ביקורת של משרד השומה, אך פקיד השומה יבדוק את התקיימות המצג העובדתי המתואר בהחלטת המיסוי שכן בהתקיימות המצג החלטת המיסוי תקפה ומחייבת את משרד השומה.
חשוב לתזמן: ישנם מצבים בהם קיימת חובה לפנות בבקשה להחלת מיסוי טרם ביצוע הפעולה (למשל במצבים מסוימים של שינוי מבנה) לעומת מצבים בהם מדובר ברשות לדוגמא בנושא חוק עידוד השקעות הון.
חשוב לבדוק: לבחון את ההיתכנות המקצועית לקבלת החלטת מיסוי עם גורם מומחה טרם הגשת הבקשה. ישנם מצבים בהם נראה כאילו אין סיכוי לקבלת החלטת מיסוי ומומחה בתחומו יימצא את הפתרון והדרך לקבלת האישור.
בדרך כלל התהליך אורך מספר חודשים. הכנת הבקשה מתחילה בהכרת החברה ולאחריה מוגשת בקשה לרשות המיסים. במהלך התהליך מתקיים שיח עם רשות המיסים עד לקבלת החלטת מיסוי סופית.
בכל פניה יזומה לרשות המיסים קיים סיכון. יחד עם זאת, התייעצות וליווי על ידי יועץ מומחה בתחום, טרם פניה לרשות המיסים, תקטין את הסיכון.
אין כל מניעה להגיש את הבקשה לבד.
יחד עם זאת, על מנת שהחברה תקבל את מלוא הוודאות במינימום תנאים מגבילים מומלץ ליווי של יועץ מומחה בתחום המעודכן בפרקטיקה ובשינויים היום יומיים.
את הבקשה להחלטת מיסוי יש להעלות למערכת החלטות מיסוי באתר רשות המיסים. מצ”ב הקישור
במצבים מסוימים ניתן לפנות בבקשה אנונימית להחלטת מיסוי. אולם, יש לזכור שרשות המיסים, בדרך כלל, תיתן תשובה מסוייגת מאד כך שרמת הוודאות תקטן.
ישנם תחומים בהם קיימת אגרה בגין קבלת החלטת מיסוי (לדוגמא שינוי מבנה) בעוד שבנושא חוק עידוד השקעון הון לא קיימת אגרה, כיום.
